W związku ze zbliżającym się rokiem 2018, przypominamy o obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych z podmiotami powiązanymi za rok obrotowy 2017.
Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej wynika z przepisów określonych w art. 9a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Od 1 stycznia 2017 roku w Polsce obowiązują 3 rodzaje dokumentacji:
- Na poziomie lokalnym- local file
- Dokumentacja grupowa – master file
- Raportowanie wg krajów – country by country reporting
Dodatkowo wprowadzono obowiązek składania wraz z zeznaniem podatkowym uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi oraz obowiązek sporządzenia analizy porównawczej przez niektórych podatników.
Obowiązek dokumentacyjny występuje u podatników:
- których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2 000 000 euro:
- a) dokonujący w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi, mających istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty), lub
- b) ujmujący w roku podatkowym w księgach rachunkowych inne zdarzenia, których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi, mające istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty)
- dokonujący, bezpośrednio lub pośrednio, zapłaty należności na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, wynikających z transakcji lub innego zdarzenia ujętego w księgach rachunkowych, jeżeli łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość 20 000 euro, lub
- zawierający z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową:
- a) umowę spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość 20 000 euro lub
- b) umowę wspólnego przedsięwzięcia lub inną umowę o podobnym charakterze, w których wartość wspólnie realizowanego przedsięwzięcia określona w umowie, a w przypadku braku określenia w umowie tej wartości, przewidywana na dzień zawarcia umowy, przekracza równowartość 20 000 euro.
Dokumentacja powinna obejmować przede wszystkim:
- szczegółowy opis transakcji lub innych zdarzeń, w tym umów zarządzania płynnością, umów o podziale kosztów, dokonywanych pomiędzy podatnikiem i podmiotami z nimi powiązanymi, zawierający ustawowo wskazane elementy tj. rodzaj i przedmiot transakcji, dane finansowe, dane identyfikujące podmioty, opis przebiegu transakcji lub innych zdarzeń, metoda i sposób kalkulacji dochodu (straty);
- w niektórych przypadkach także analizę danych porównawczych, wykorzystanych do kalkulacji rozliczeń, wraz z podaniem źródła tych danych;
- opis danych finansowych podatnika;
- informacje o podatniku, obejmujące m.in opis struktury organizacyjnej i struktury zarządczej, przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności;
- dokumenty m.in. umowy, porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub inne dokumenty, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych RP, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, w szczególności uprzednie porozumienia cenowe.
Terminy:
- dokumentacja lokalna – sporządzenie nie później niż do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania podatkowego za dany rok tj. do 31 marca roku następnego, przedłożenie na żądanie organów podatkowych lub kontroli skarbowej w terminie 7 dni
- uproszczone sprawozdanie – sporządzenie w terminie sporządzenia zeznania podatkowego za dany rok, przedłożenie wraz z zeznaniem podatkowym za dany rok
- dokumentacja grupowa – dołącza się do dokumentacji podatkowej w terminie do dnia złożenia zeznania podatkowego, przedłożenie na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej w terminie 7 dni
- raportowanie wg krajów – 12 miesięcy od dnia zakończenia roku podatkowego
- dokumentacja na żądanie – 30 dni od doręczenia żądania.
Do dnia 31 marca roku następującego po roku, którego dotyczy dokumentacja, należy złożyć do urzędu skarbowego oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej.
Jeżeli są Państwo podatnikiem podlegającym pod obowiązek sporządzenia dokumentacji, serdecznie zapraszamy do kontaktu. Zespół WLP Mastalerz i Wspólnicy doradcy podatkowi sp. k. przygotuje dla Państwa kompleksową dokumentację cen transferowych spełniającą wszelkie wymogi ustawowe.
